0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Удерживается ли ндфл с материальной помощи

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2020 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Облагается ли НДФЛ выплата сотруднику в виде материальной помощи: мнение эксперта

Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь. В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто. Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Читать еще:  Онкология и инвалидность

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости — всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому. Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке. Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам. Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе. При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»). Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.

НДФЛ — удерживаем или нет?

Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:

  • при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
  • при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
  • при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
  • при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
  • при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

Материальная помощь не более 4 000 рублей

Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

По мнению Министерста финансов РФ, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учётом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ. Это значит, что если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребёнком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя здесь одно и тоже основание — рождение малыша.

При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию. Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.

Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П. материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются. Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 — 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 — 390=6 610 рублей.

Рождение ребёнка и матпомощь

При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты). Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.

Читать еще:  Отпуск по уходу за инвалидом 2 группы

В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости. Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, — свидетельство о рождении ребёнка. При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.

Смерть работника и матпомощь

В данном случае ограничений на сумму выплаты нет. Выплаты производятся в связи со смертью сотрудника (в том числе и несчастный случай на производстве — в соответствии с письмом Минфина от 19.05.2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается. Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, — свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.

Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер. Если работнику выплачивается матпомощь более одного раза в год, и основаниями для её выплаты являются разные ситуации (соответственно создаётся несколько приказов/распоряжений для её выплаты), то НДФЛ не уплачивается только при выплате помощи в первый раз (при условии, что основание для выплаты матпомощи входит в перечень необлагаемых налогом). Во второй и третий (и последующие) разы выплаты матпомощи в течение одного налогового периода должны облагаться НДФЛ. Например, если Сидоров А.П. подал в январе текущего года заявление о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребёнка в размере 45 000, то с этой суммы НДФЛ не удерживается. Но если Сидоров А.П. изъявит желание получить матпомощь ещё раз в течение этого года, допустим, в связи с отпуском, то НДФЛ должен быть уплачен. В письмах Минфина РФ от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 и от 16.08.2013 № 03-04-06/33543 даются разъяснения к подобным ситуациям. Если материальная помощь выдаётся сотруднику на основании двух или более приказов, то такая помощь считаться единовременной не может.

Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.

Порядок получения материальной помощи

Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат. Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

  1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  3. Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  1. Матпомощь, выплачиваемая сотруднику (или его родственникам, в случае смерти самого работника), пострадавшему в ходе террористических актов (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  2. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  3. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).
  1. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Читать еще:  Сфу материальная помощь

О том, в каких случаях не облагаются налогом расходы на физкультуру и спорт, читайте в статье «НДФЛ и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах».

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

  • Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
  • Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Когда матпомощь НДФЛ облагается не в полной мере и когда подоходный налог берется с полной суммы

НК РФ содержит основания и для того, чтобы материальную помощь облагать НДФЛ лишь частично.

К таким выплатам, например, относятся:

  1. Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  1. Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для того чтобы материальная помощь облагалась НДФЛ в уменьшенном объеме, необходимо выполнение следующих условий:

  • Наличие подтверждающих бумаг.
  • Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом НДФЛ с материальной помощи удерживается в следующих случаях:

  1. Отсутствуют подтверждающие документы.
  2. Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
  3. Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

О том, когда и как матпомощь отражается в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

В этом качестве могут выступать некие материальные ресурсы вроде товаров или материалов, могут оказываться услуги или выполняться работы. Главное, чтобы предоставляемая помощь была оформлена документально и имела денежную оценку. В таких обстоятельствах подоходный налог с материальной помощи берется в обычном режиме, а натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Каков срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

Перечислять подоходный налог в бюджет надлежит в рабочий день, который идет сразу за днем выдачи дохода. Аналогично устанавливается и срок перечисления НДФЛ с материальной помощи. Поясним нюансы определения этой отправной точки, поскольку ее неправильное указание может привести к санкциям со стороны налоговиков.

Для выплат в виде материальной помощи доход считается полученным в тот день, когда произведено перечисление средств на банковский счет или деньги выданы из кассы. Если матпомощь получается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день выдачи ресурсов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Момент удержания НДФЛ тоже привязан к получению матпомощи. Удерживать налог следует в тот день, когда выплачиваются денежные средства, а при натуральной оплате — сразу после поступления денежных доходов, которые могут и не быть связанными именно с этой ситуацией, но приходят в адрес налогоплательщика.

Итоги

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector